Como contabilizar a emissão de opções de ações através da folha de pagamento A contabilização de opções de ações através da folha de pagamento pode ser complicada. É importante conhecer os diferentes tipos de opções de ações - opções de ações de incentivo e opções de ações não qualificadas, ou ISOs e NQSOs, respectivamente - e que tipo de opções de ações foram concedidas ao empregado. Além disso, você deve compreender plenamente o procedimento de contabilidade para cada tipo como o tratamento fiscal de cada um varia dramaticamente, tanto para o empregador eo empregado, e exige atenção aos detalhes a ser feito com precisão. Identificar o tipo de opções concedidas ao empregado. Opções de ações de incentivo (ISOs ou opções de ações qualificadas) são um tipo especial de opções de ações de funcionários que tem certos benefícios fiscais e pode ser concedido a um empregado sujeito a restrições de emprego rigorosas. As opções de ações não qualificadas não se qualificam para o tratamento especial concedido às opções de ações de incentivo e são, em vez disso, relatadas através da folha de pagamento como remuneração ordinária ao empregado na emissão e no exercício. Determine a quantidade de renda (e dedução) que deve ser relatada. No momento da emissão, NQSOs não são relatados como renda, a menos que seu valor é prontamente determinable. Se o valor dos NQSOs é prontamente determinable, a seguir relata o rendimento para o empregado na quantia de seu valor atual e retém rendimentos relacionados e impostos de emprego para propósitos de folha de pagamento. Reciprocamente, o empregador pode deduzir isso para fins fiscais no momento da concessão. Adicionalmente, o elemento de compensação dos NQSOs - calculado como a diferença entre o preço de exercício eo preço de mercado na data de exercício - é tributável no exercício e o rendimento deve ser relatado e os impostos sobre as folhas de pagamento retidos de acordo como se esse valor fosse pago ao empregado em dinheiro. Nomeadamente, o elemento de compensação pode ser deduzido pelo empregador no período em que são exercidos. Manter registros do valor das opções quando concedido, se houver, e valor na data do exercício, caso seja necessário para referência futura. ISOs têm várias restrições de emprego, mas têm o atributo fiscal importante de não ser relatado como renda para o empregado no momento da emissão ou tempo de exercício. Assim, em certas formas ISOs pode ser mais simples de administrar para fins de folha de pagamento, mas se o funcionário é encerrado ou renuncia as opções podem reverter para NQSO estatuto e seu valor a partir da data de concessão será necessária para o relato preciso da folha de pagamento. Relate o rendimento do empregado para fins fiscais. Indicar a receita tributável de um exercício de opções de ações não qualificadas na caixa 12 do Formulário W-2 usando o código V. O elemento de remuneração também será incluído nas caixas 1, 3 (se aplicável) e 5, mas também deve ser relatado Separadamente na casa 12 para indicar claramente o montante da compensação resultante de um exercício de NQSO. (Explicação) Impostos sobre a folha de pagamento, custos Benefícios pagos pelos empregadores Exemplos de registros de folha de pagamento para salários Exemplos de registros de folha de pagamento Salários Introdução à folha de pagamento Contabilidade É um fato de businessmdashif uma empresa tem funcionários, tem de conta para a folha de pagamento e benefícios marginais. Nessa explicação de contabilidade de folha de pagamento bem introduzir folha de pagamento, benefícios marginais e as contas relacionadas com a folha de pagamento que uma empresa típica irá relatar em sua demonstração de resultados e balanço. A folha de pagamento e os benefícios incluem itens como: salários, salários, bônus, ampères, comissões, empregados, horas extras, pagamento, folha de pagamento, impostos e custos, Seguro Social, Medicare, imposto de renda federal, imposto de renda estadual, Dental, visão, vida, deficiência) planos de aposentadoria planos de participação nos lucros Muitos desses itens estão sujeitos a leis estaduais e federais alguns envolvem contratos de trabalho ou políticas da empresa. AccountingCoach centra-se no relatório das demonstrações financeiras e não no relatório do retorno do imposto de renda. Você deve consultar com um profissional de imposto ou rever as publicações do Internal Revenue Service para saber como empregadores e funcionários são obrigados a relatar salários, salários e benefícios para fins de imposto de renda. Para os anos de 2011 e 2012 apenas, a taxa de imposto de funcionários para a Segurança Social foi de 4,2 em vez da habitual 6.2. (A taxa de empregadores permaneceu em 6,2 e as taxas de imposto de empregado e empregador Medicare permaneceu em 1,45.) A partir de 2013 uma sobretaxa de Medicare foi introduzido para certos empregados (e trabalhadores independentes) que atingiram um montante especificado de ganhos. As taxas de imposto e as bases de salários para impostos federais de folha de pagamento podem ser encontradas em irs. govpubirs-pdfp15.pdf Princípio de Correspondência Conforme prosseguimos com nossa explicação da contabilidade de folha de pagamento, será útil lembrar o princípio correspondente de contabilidade. Esse princípio nos guiará para entender melhor como a folha de pagamento e os benefícios adicionais são relatados nas demonstrações financeiras. (Supunha-se que uma empresa segue o método de contabilidade de competência). O princípio de correspondência exige que uma empresa faça a correspondência entre as despesas e o período contábil em que as receitas relacionadas são relatadas. Se não houver uma conexão direta entre as receitas e uma despesa, então a despesa deve aparecer na demonstração de resultados para o período contábil em que foi incorrido. Tenha em mente que as despesas são muitas vezes incorridas (ou ocorrer) em um período contábil diferente do que quando eles são pagos. Vamos usar três exemplos de folha de pagamento para ilustrar este ponto: Uma empresa emprega um aluno para trabalhar um total de cinco diasmdash de 26 de dezembro a 30 de dezembro de 2016. Em 30 de dezembro o estudante submete seu cartão de tempo. A empresa emite seu cheque de folha de pagamento no próximo dia de pagamento agendado, 5 de janeiro de 2017. Embora o cheque seja datado de 5 de janeiro de 2017, o princípio de correspondência exige que a empresa relata a despesa eo passivo em dezembro de 2016, quando o trabalho foi realizado. E a empresa incorreu no passivo). Porque o estudante foi empregado somente para os cinco dias passados de dezembro, a companhia não teria nenhuma despesa dos salários ou dos benefícios da franja para ela durante janeiro. O cheque de pagamento emitido em 05 de janeiro meramente reduz as responsabilidades da empresa e dinheiro. Vamos supor que uma empresa dá ao seu gerente de vendas um bônus anual de 1 de vendas, a ser pago em 15 de janeiro de 2017. O montante do bônus é calculado multiplicando as vendas de 1 de janeiro a 31 de dezembro de 2016 vezes 1. O princípio de correspondência requer Que a empresa relata 1 de vendas como uma Despesa de Bônus em sua demonstração de resultados (e um passivo pelo montante total devido deve ser relatado em seu balanço) em cada período contábil em que as vendas ocorreram em 2016. Se a empresa violar o princípio de correspondência Ignorando a despesa de bônus ao longo do ano de 2016 (quando as vendas realmente ocorreram) e relata todo o valor do bônus como uma despesa por apenas um dia (15 de janeiro de 2017), cada demonstração de renda pertinente a 2016 relatará muito lucro líquido ea renda Declaração que inclui 15 de janeiro de 2017 relatará muito pouco lucro líquido. O princípio de correspondência exige que a despesa de bônus pertinente às vendas de 2016 seja igualada com as vendas de 2016 na demonstração de resultados de 2016. Se as entradas forem registradas corretamente, o balanço patrimonial datado de 31 de dezembro de 2016 informará um passivo circulante pelo valor total do bônus devido ao gerente de vendas. Em 15 de janeiro de 2017 (quando a empresa paga o bônus) a empresa não terá uma despesa, em vez disso, o pagamento irá reduzir o dinheiro da empresa e reduzir o passivo corrente que foi estabelecido quando o bônus foi registrado como uma despesa em 2016. Uma empresa Tem um plano de férias que irá fornecer duas semanas de férias no ano de 2017, se o funcionário trabalhou o ano inteiro de 2016. No ano de 2016 (quando o funcionário está trabalhando) a empresa relata a despesa de férias em sua declaração de renda de 2016. O balanço da empresa 31 de dezembro de 2016 irá relatar um passivo atual para as duas semanas de férias pagas que foi ganha por cada empregado, mas ainda não tomadas. Em 2017 (quando os empregados tomam as férias que foram ganhos e gastos em 2016), a empresa reduzirá seu dinheiro e sua responsabilidade de férias. À medida que você aprende sobre a contabilização de folha de pagamento e benefícios marginais, mantenha o princípio correspondente em mente. Como os exemplos acima mostram, a data em que uma empresa paga salários ou benefícios complementares não é necessariamente a data em que a empresa relata a despesa em suas demonstrações financeiras. 01. Bases Contábeis 02. Débitos e Créditos 03. Plano de Contas 04. Escrituração 05. Equação Contábil 06. Princípios Contábeis 07. Contabilidade Financeira 08. Ajuste de Demonstrações 09. Demonstrações Financeiras 10. Balanço 11. Demonstração de Resultado 12. Demonstração de Fluxo de Caixa 13. Razões Financeiras 14. Reconciliação Bancária 15. Contas a Receber e Devedores Despesas 16. Contas a Pagar 17. Inventário e Custo dos Produtos Vendidos 18. Depreciação 19. Contabilidade de Pagamentos 20. Obrigações a Pagar 21. Patrimônio Líquido 22. Valor Presente de um Único Montante 23. Valor Presente de uma Anuidade Ordinária 24. Valor Futuro de um Montante Único 25. Contabilidade sem fins lucrativos 26. Ponto de equilíbrio 27. Melhoria de Lucros 28. Avaliação de Investimentos Empresariais 29. Custos indiretos de Manufatura 30. Não Manufaturamento Sobrecarga 31. Custeio Baseado em Atividades 32 Costing padrão 33. Contabilidade Carreiras Guia livre para conceitos de contabilidade Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando Você exerce a opção, ou quando você dispor da opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de compra de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se seu empregador lhe conceder uma opção estatutária de ações, geralmente você não inclui qualquer quantia em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir exigências período especial de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição de ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como as regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Opção de Compra de Ações Incentivos - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Ações Incentivos na Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber de seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o valor do lucro a incluir e o tempo necessário para incluí-lo dependem se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor de mercado justo da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não prontamente Determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a publicação 525. Última revisão ou atualização da página: 17 de fevereiro de 2017
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